El tema de las auditorías al programa IMMEX solía ser infrecuente en el pasado, con pocas empresas experimentando tales revisiones. Actualmente, estas auditorías han comenzado a tener más presencia, con la Secretaría de Economía y el SAT realizando revisiones minuciosas a aquellas empresas que muestran inconsistencias o falta de actualización en la información que presentan.
Basándonos en las tendencias y auditorías que hemos realizado, recomendamos lo siguiente:
Gestión de modificaciones al acta constitutiva
Es crucial mantener un registro de todos los cambios realizados al acta constitutiva de la empresa. Esto incluye mantener una copia actualizada de cada una de las modificaciones para responder cualquier cuestionamiento de la autoridad. Asimismo, es vital contar con copias certificadas de los movimientos de representantes legales que firmen asuntos relacionados con el comercio exterior.
Gestión de modificaciones al programa IMMEX
Como obligación de las empresas con programa IMMEX, es esencial notificar cualquier cambio al programa de los datos manifestados en la solicitud inicial. Se deben conservar los soportes de modificaciones de denominación o razón social, RFC, socios y/o accionistas, representante legal y domicilio fiscal, además de documentar las notificaciones a la autoridad correspondiente.
Expediente de autorizaciones de Comercio Exterior
A pesar de la digitalización de muchos trámites a través de plataformas como VUCEM y el Portal SAT, las autoridades aún requieren los acuses generados por estas plataformas. Es crucial archivar cada acuse y digitalizar los trámites que originalmente se generaron en físico. Esto facilita el acceso rápido durante las auditorías, donde comúnmente se solicitan acuses de PROSEC, Padrón de importadores, PISE, Reporte Anual de Operaciones de Comercio Exterior, Autorización al Programa IMMEX, ampliaciones, entre otros.
Expediente Integral de operaciones de Comercio Exterior
Durante las auditorías del SAT, se solicita un expediente integral de las operaciones tanto de la importación de la mercancía como de las exportaciones con las que se le dio salida a dicha mercancía. Este expediente incluye la documentación requerida por los artículos 36 y 36-A de la Ley Aduanera. Es fundamental mantener actualizado y completo este expediente para poder responder eficazmente dentro de los plazos establecidos: 15 días hábiles para auditorías electrónicas y entrega inmediata en caso de auditorías domiciliarias.
Sistema de control de Inventarios Actualizado (Anexo 24)
El Anexo 24 es crucial para la auditoría del Programa IMMEX, ya que demuestra el retorno de las mercancías importadas bajo este programa y el tratamiento adecuado del desperdicio generado por los procesos productivos. Mantener un sistema actualizado con todas las operaciones desde la autorización del programa es esencial para evitar inconsistencias, asegurar saldos precisos y cumplir con el método PEPS (Primeras Entradas, Primeras Salidas).
Es fundamental tener registros históricos de Bill of Materials (BOM), estructuras, listas de materiales o recetas para validar el consumo correcto de la mercancía y asegurar que se haya dado el tratamiento adecuado. Esto incluye la trazabilidad de los consumos y cambios de régimen del desperdicio generado, reconociendo que la mayoría de los procesos productivos generan desperdicios.
Finalmente, la administración adecuada del Programa IMMEX requiere un control mensual riguroso de todas las obligaciones del programa. Integrar proactivamente la información solicitada por las autoridades en los procesos internos asegura una preparación efectiva para enfrentar cualquier auditoría de manera oportuna y completa.
De conformidad con el artículo 89 del Código Fiscal de la Federación, manifestamos que la presente asesoría es una opinión de López Facio Consultores S.C., sin embargo, siempre estará sujeta a la interpretación de las autoridades fiscales y/o aduaneras, por lo que en caso de que dicha interpretación resultara ser distinta a la opinión otorgada, López Facio Consultores S.C.no incurrirá en responsabilidad alguna.